+7 (499) 110-41-92Москва

Как оформить счет-фактуру на возврат товара поставщику в разных ситуациях? Образец документа

Законодательство РФ позволяет покупателю вернуть бракованный товар. Причины, по которым это можно сделать, указаны в Гражданском кодексе Российской Федерации.

Возврат товара возможен по прямому указанию закона и по условиям, прописанным в договоре. Процедура относится к действиям, которые должны отражаться в учете. Поэтому она обязательно фиксируется документами, среди которых имеется и счет-фактура.

...

Содержание:

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.
 
Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону +7 (499) 110-41-92. Это быстро и бесплатно!

Является ли обязательным документом при возвращении продукции?

Счет-фактура – бумага, удостоверяющая отгрузку товара и его стоимость. Она оформляется для того, чтобы контролировать правильность начисления НДС, и может быть составлена на бумаге или в электронном виде.

Процедура возврата и ее документальное оформление зависит от того передано ли право собственности на продукт от продавца к его заказчику.

Если право собственности еще не перешло, это самый простой случай. Возвращая товар, не взятый на учет, контрагент не оформляет на него счет-фактуру.

Если недостатки в продукции обнаружены не сразу, и она принята к учету, возврат происходит в виде обратной реализации. В этом случае выставление счета-фактуры необходимо. Стоит иметь в виду, что вернуть продукцию можно только в течение срока годности. Если такового нет, то в течение двух лет.

Кем составляется?

Если товарно-материальные ценности не взяты на учет, документ составляется продавцом. После того как собственность на продукцию перешла к покупателю, счетом-фактурой занимается он.

Какова форма документа?

Документ на возврат поставок имеет унифицированную форму и существует в нескольких видах: обычном, корректировочном и исправленном. Корректировочная форма оформляется при изменении стоимости отгруженных товаров. Если выявлены ошибки, прикладывается дополнительный исправленный вариант.

Обычный и возвратный счета должны включать в себя следующие реквизиты:

  • Номер и дату составления.
  • Точное указание информации для идентификации сторон.
  • Ставку и сумму налога.
  • Наименование товара и единицу измерения.
  • Объем продукции.
  • Цену и стоимость продукции.
  • Наименование и код расчетной валюты.
В корректировочной форме указываются реквизиты документа, на основании которого он составлен и разница, на которую изменяется общая стоимость.

Заполнение при возвращении товарно-материальных ценностей

Правила заполнения документа зависят от того, приняты ли ценности на учет, также учитывается всю ли партию собирается возвращать контрагент и на какой системе налогообложения он находится. Рассмотрим эти случаи более подробно.

Полностью

Продукция была принята без возражений и отражена на счете 41, однако потом отдел контроля качества обнаружил брак. В этом случае выставляется счет фактура на стоимость отправленной обратно продукции. В строке 2 указывается наименование покупателя. В строке 6 наименование продавца. Т.е. они меняются местами.

Стоимость товара считается исходя из данных в отгрузочных бумагах поставщика. Начисленный налог будет аналогичен той сумме, которую до этого покупатель принял к вычету. Поставщик на основании счета-фактуры, полученной у контрагента, может заявить вычет НДС.

Частично

При отправлении обратно продукции, не принятой на учет, покупатель ничего не выписывает. А на уменьшенный объем продукции поставщик составляет корректировочный счет-фактуру. В строке 2 указывается название поставщика, в строке 6 название компании-заказчика.

Не поставленных на учет

Так как товарно-материальные ценности не перешли в собственность заказчика, нет необходимости выставлять на них счет-фактуру. Неучтенный товар отражается на счете 002.

Принятых к реализации

Следует отметить, что возврат фиксируется путем обратной реализации.

От заказчика на УСН

Если партия возвращается от заказчика на УСН. Организации на УСН не платят НДС. Покупатель не будет создавать счет-фактуру, независимо от того, принял он партию или нет.

Документ должен быть подписан директором и главным бухгалтером. Они могут передать полномочия по подписанию другим сотрудникам организации. Это происходит или на основании приказа, или на основании доверенности.

Если деятельность ведет ИП, документ подписывается им (или уполномоченным лицом) с указанием данных свидетельства о государственной регистрации. Обязательно должна быть расшифровка подписи. Подпись должна быть выполнена собственноручно. Факсимиле в качестве подписи использовать нельзя.

Должна ли на документе стоять печать организации? В статье 169 НК РФ наличие печати не указано в правилах составления. Документ имеет силу как с печатью, так и при ее отсутствии.

Как оформляется в книгах продаж и покупок, если вернули продукцию?

Оформление товара в книгах продаж и покупок зависит от применяемой системы налогообложения, от того, кто является собственником ТМЦ и от того, возвращается ли партия полностью или нет.

На общей системе взятую на учет

Если заказчик на общей системе вернул товары, взятые на учет, и выставил счет-фактуру. Процедура оформляется обратной реализацией. Создается счет-фактура на возврат всей партии и начисляется НДС с выручки от обратной продажи. Продавец фиксирует свою счет-фактуру в книге продаж, а полученную от контрагента в книге покупок, чтобы НДС был включен в общую сумму вычетов. Поставщик ставит в книге покупок код 03. Покупатель тоже указывает в книге продаж значение 03.

Не взятую

Если контрагент на общей системе вернул часть товаров, не взятых на учет. Корректировочный счет-фактуру поставщик вносит в книгу покупок. В графе 2 он ставит код 18. Код 03 ставить не требуется. Покупатель вносит отгрузочный счет-фактуру в книгу покупок лишь относительно той части партии, которая взята на учет. Корректировочный счет он не фиксирует.

Вернули всю партию

Если заказчик на общей системе вернул всю партию товаров, не взятых на учет. В книгах покупок и продаж покупателя ничего не отмечается. Продавцу же, который уже внес товар в книгу продаж, нужно будет зафиксировать счет-фактуру и в книге покупок. Документ вносится с кодом 03.

На УСН частично

Если покупатель на УСН вернул часть продукции. Покупатель не заполняет книги продаж и покупок. Поставщик отправляет сперва отгрузочный счет-фактуру, а потом корректировочный. Первый он фиксирует в книге продаж, а второй в книге покупок с кодом 16. Заказчик вносит документ в книгу учета доходов и расходов.

Всю партию

Если заказчик на УСН вернул всю партию. При возврате всей партии достаточно счета, который был оформлен при поставке. Поставщик вносит данные в книгу продаж, а при возврате партии фиксирует в книге покупок отгрузочный счет-фактуру с указанием кода 16. Заказчик счет-фактуру нигде не фиксирует.

Для многих компаний, работающих в сфере торговли, возврат приобретенного товара является распространенной практикой. Важно, чтобы процедура была зафиксирована документально. На ком лежит обязанность оформления счета-фактуры при возврате зависит от того, в чьей собственности находятся товарно-материальные ценности.

Операции фиксируются в книгах покупок и продаж в зависимости от конкретной ситуации. Значение имеет система налогообложения, на которой находится контрагент, и то, полностью или частично возвращается партия.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:
 
+7 (499) 110-41-92 (Москва)
+7 (812) 385-57-31 (Санкт-Петербург)

Это быстро и бесплатно!
      
Комментарии 0
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий